{"id":2704,"date":"2025-03-07T15:21:48","date_gmt":"2025-03-07T15:21:48","guid":{"rendered":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/2025\/03\/07\/reglamentacion-de-la-ley-20-095-rentas-pasivas-del-exterior-en-el-irae\/"},"modified":"2025-03-07T17:03:30","modified_gmt":"2025-03-07T17:03:30","slug":"reglamentacion-de-la-ley-20-095-rentas-pasivas-del-exterior-en-el-irae","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/2025\/03\/07\/reglamentacion-de-la-ley-20-095-rentas-pasivas-del-exterior-en-el-irae\/","title":{"rendered":"Reglamentaci\u00f3n de la Ley 20.095 \u2013 Rentas pasivas del exterior en el IRAE"},"content":{"rendered":"\t\t
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A continuaci\u00f3n, mencionamos los principales aspectos del Decreto reglamentario de la mencionada ley:<\/span><\/p>\n

    \n
  • Ingresos calificados: para las rentas provenientes de patentes y software registrado enajenado o utilizado en el exterior, a los efectos de determinar el c\u00f3mputo de \u201cingresos calificados\u201d, se debe presentar una declaraci\u00f3n jurada en la que se detallen los elementos que determinan el cociente, el n\u00famero de registro del activo correspondiente y el porcentaje de exoneraci\u00f3n determinado.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

     <\/span><\/p>\n

    Asimismo, se deber\u00e1n demostrar fehacientemente la pertinencia de los gastos y costos incurridos para el desarrollo de dichos activos.<\/span><\/p>\n

     <\/span><\/p>\n

    A los efectos del c\u00e1lculo del referido cociente, la vinculaci\u00f3n quedar\u00e1 configurada cuando las partes est\u00e9n sujetas, de manera directa o indirecta, a la direcci\u00f3n o control de las mismas personas f\u00edsicas o jur\u00eddicas, o \u00e9stas por su participaci\u00f3n en el capital tengan poder de decisi\u00f3n para orientar o definir la o las actividades de los mencionados sujetos pasivos.<\/span><\/p>\n

     <\/span>Entidades calificadas: La ley establece las condiciones para que una entidad sea considerada \u201ccalificada\u201d, es decir, que tenga una adecuada sustancia econ\u00f3mica. Esto es, cuando simult\u00e1neamente:<\/span><\/p>\n

      \n
    • \n
        \n
      1. Emplea recursos humanos acordes en n\u00fameros, calificaci\u00f3n, y remuneraci\u00f3n para administrar los activos de inversi\u00f3n, y cuenta con instalaciones adecuadas para el desarrollo de esta actividad en territorio nacional;<\/span><\/li>\n
      2. Toma las decisiones estrat\u00e9gicas y soporta los riesgos en territorio nacional;<\/span><\/li>\n
      3. Incurre en los gastos y costos adecuados.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ul>\n

         <\/span><\/p>\n

        En lo que refiere al literal a), las empresas deber\u00e1n acreditar ante DGI que los recursos humanos adecuados se verifican en territorio nacional.<\/span><\/p>\n

        Para el caso de las Sociedades Holding y Tenedoras de Inmuebles (*), se presumir\u00e1, salvo prueba en contrario, que se poseen recursos humanos acordes, si:<\/span><\/p>\n

          \n
        • poseen al menos un director residente en territorio nacional con las calificaciones adecuadas para desempe\u00f1ar dicho cargo, o<\/span><\/li>\n
        • la mayor\u00eda de los recursos humanos empleados son residentes uruguayos y se encuentran calificados para llevar adelante las actividades que generan las rentas correspondientes.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

          En todos los casos, se deber\u00e1 proporcionar la informaci\u00f3n correspondiente a DGI mediante una declaraci\u00f3n jurada.<\/span><\/p>\n

          (*) Se consideran Sociedades Holding y Tenedoras de Inmuebles cuando los activos directamente asociados a dichas actividades representen al menos el 75% (setenta y cinco por ciento) de los activos totales de la entidad.<\/span><\/p>\n

          Tercerizaciones: se entender\u00e1 que la entidad cumple con las condiciones establecidas en los literales a) y b), aun cuando la actividad sea desarrollada a trav\u00e9s de recursos humanos calificados suministrados por terceros en territorio nacional, en la medida que exista una adecuada supervisi\u00f3n y control en el pa\u00eds por parte de la entidad.<\/span><\/p>\n

          Se requerir\u00e1 que los terceros contratados:<\/span><\/p>\n

            \n
          • Empleen recursos humanos acordes a los servicios prestados en n\u00famero, calificaci\u00f3n y remuneraci\u00f3n, y<\/span><\/li>\n
          • En caso de prestar los mismos a m\u00faltiples destinatarios, no exista superposici\u00f3n de estos recursos afectados a los mismos.<\/span><\/li>\n
          • Deber\u00e1n contar con las instalaciones adecuadas e incurrir en gastos y costos adecuados para el desempe\u00f1o de la actividad.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

            Se deber\u00e1 detallar en la factura respectiva, tanto el personal afectado como las horas aplicadas para la prestaci\u00f3n de los referidos servicios.<\/span><\/p>\n

             <\/span>El Decreto estableci\u00f3 que la sustancia debe ser verificada respecto de cada activo generador de la renta correspondiente y durante la totalidad del per\u00edodo de tenencia de este.<\/span> <\/span><\/p>\n

              \n
            • Cl\u00e1usula anti-abuso<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

              La DGI podr\u00e1 recalificar el ingreso o la calidad de entidad como no calificados, mediante resoluci\u00f3n fundada, cuando desconozca las formas, mecanismo o serie de mecanismos que, habi\u00e9ndose establecido con el prop\u00f3sito principal o uno de los prop\u00f3sitos principales de obtener una ventaja tributaria que desvirt\u00fae el objeto o finalidad perseguida por dichos art\u00edculos, resulten impropios tomando en consideraci\u00f3n los hechos y circunstancias pertinentes. Los referidos mecanismos podr\u00e1n ser considerados de manera individual o conjunta.<\/span><\/p>\n

              A estos efectos, se entiende que una forma, un mecanismo o serie de mecanismos se considerar\u00e1n impropios cuando para su adopci\u00f3n o realizaci\u00f3n no existan razones comerciales v\u00e1lidas que reflejen la realidad econ\u00f3mica.<\/span><\/p>\n

              Se entender\u00e1 que las razones comerciales comprenden las razones de \u00edndole financiera. Asimismo, no se considerar\u00e1n impropios los mecanismos o formas que se hubieren adoptado en cumplimiento de disposiciones regulatorias dictadas por organismos p\u00fablicos.<\/span><\/p>\n


              <\/p>\n

                \n
              • Cr\u00e9dito fiscal por impuestos pagados en el exterior<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

                Los contribuyentes podr\u00e1n acreditar el impuesto a la renta an\u00e1logo pagado en el exterior contra el IRAE que se genere por la misma renta en cuesti\u00f3n. El cr\u00e9dito a imputar no podr\u00e1 superar la parte del referido impuesto calculado en forma previa a tal deducci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

                Se consideran impuestos an\u00e1logos, entre otros, aquellos que se encuentren comprendidos en los tratados para evitar la doble imposici\u00f3n internacional suscritos por la Rep\u00fablica.<\/span><\/p>\n

                Las reliquidaciones en m\u00e1s o en menos que dichos contribuyentes deban liquidar por los impuestos a la renta an\u00e1logos en el exterior, se computar\u00e1n en el a\u00f1o fiscal en que se paguen o se pongan los cr\u00e9ditos a disposici\u00f3n, respectivamente. Del mismo modo, cuando los referidos impuestos puedan ser recuperados total o parcialmente en el exterior, la reducci\u00f3n del cr\u00e9dito operar\u00e1 en el a\u00f1o fiscal en que la misma se efectivice.<\/span><\/p>\n

                A efectos de aplicar el referido r\u00e9gimen, deber\u00e1 demostrarse fehacientemente el pago del impuesto en el exterior a juicio de la DGI.<\/span><\/p>\n


                <\/p>\n

                <\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":1,"featured_media":2705,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-2704","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-uncategorized"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2704","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2704"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2704\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2745,"href":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2704\/revisions\/2745"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2705"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2704"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2704"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2704"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}