{"id":2708,"date":"2025-03-07T15:21:50","date_gmt":"2025-03-07T15:21:50","guid":{"rendered":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/2025\/03\/07\/cambios-normativos-para-irpf-iass-y-beneficios-para-micro-y-pequenas-empresas\/"},"modified":"2025-03-07T15:33:07","modified_gmt":"2025-03-07T15:33:07","slug":"cambios-normativos-para-irpf-iass-y-beneficios-para-micro-y-pequenas-empresas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blancoetcheverry.com\/v2025\/index.php\/2025\/03\/07\/cambios-normativos-para-irpf-iass-y-beneficios-para-micro-y-pequenas-empresas\/","title":{"rendered":"CAMBIOS NORMATIVOS PARA IRPF."},"content":{"rendered":"\t\t
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CAMBIOS NORMATIVOS PARA IRPF, IASS Y BENEFICIOS PARA MICRO Y PEQUE\u00d1AS EMPRESAS<\/h2>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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\u00a0<\/h3>\n

El pasado 2 de marzo de 2023, el Poder Ejecutivo anunci\u00f3 pr\u00f3ximas rebajas impositivas.<\/p>\n

Los principales cambios anunciados son los siguientes:<\/p>\n

    \n
  • Reducciones en el IRPF sobre rentas de trabajo, mediante el aumento de las deducciones admitidas.<\/li>\n
  • Reducciones en el IASS.<\/li>\n
  • Modificaciones tributarias para micro y peque\u00f1as empresas.<\/li>\n<\/ul>\n

    Si bien estas fueron las medidas anunciadas por el Presidente de la Rep\u00fablica, a\u00fan quedan pendientes las promulgaciones de las leyes para los cambios en el IRPF y el IASS.<\/p>\n

    Hasta el momento se publicaron los Decretos 65\/023, 66\/023 y 67\/023, correspondientes a las modificaciones de la reglamentaci\u00f3n del IRAE Ficto y montos de IRAE m\u00ednimo, el tope para la opci\u00f3n IMEBA y condiciones m\u00e1s beneficiosas para aquellas empresas que son Literal E (peque\u00f1as empresas).<\/p>\n

    A continuaci\u00f3n, nos referimos en mayor detalle al respecto de cada uno de dichos Decretos:<\/p>\n

    Decreto 65\/023 \u2013 Cambios en la liquidaci\u00f3n de IRAE Ficto y anticipos IRAE m\u00ednimo<\/u><\/strong><\/p>\n

    En primer lugar, mencionaremos brevemente la modificaci\u00f3n respecto a la base de calculo del IRAE Ficto.<\/p>\n

    La presente modificaci\u00f3n es de aplicaci\u00f3n para aquellas empresas que combinan capital y trabajo y determinan el IRAE por R\u00e9gimen Ficto.<\/p>\n

    A modo de recordatorio, la elecci\u00f3n de una liquidaci\u00f3n ficta depende del tipo societario y nivel de ingresos que tenga la empresa.<\/p>\n

    Es decir, para optar por liquidaci\u00f3n ficta deber\u00e1n cumplir los siguientes requisitos:<\/p>\n

      \n
    • Debe ser una forma jur\u00eddica distinta de sociedad an\u00f3nima (las S.A. liquidan obligatoriamente por r\u00e9gimen real).<\/li>\n
    • El nivel de ingresos anuales no debe superar las 4.000.000 UI.<\/li>\n<\/ul>\n

      Quienes liquiden su IRAE por R\u00e9gimen Real no est\u00e1n incluidos en las modificaciones del presente Decreto.<\/p>\n

      El cambio establecido consiste en una modificaci\u00f3n en la forma de considerar los % de cada escala.<\/p>\n

      Anteriormente, se aplicaba el % mayor de la escala seg\u00fan correspond\u00eda. No se aplicaban tasas diferentes por tramo.<\/p>\n

      Con este nuevo cambio, las rentas obtenidas por el contribuyente se discriminan seg\u00fan una escala progresiva. Es decir, el total de las rentas obtenidas se va distribuyendo progresivamente por franjas y por lo tanto aplicando el porcentaje correspondiente a cada tramo.<\/p>\n

      Por tanto, para determinar la renta neta gravada por IRAE se aplican los siguientes porcentajes sobre los ingresos brutos gravados por IRAE del ejercicio en cuesti\u00f3n:<\/p>\n

      \"\"<\/p>\n

      Esta nueva escala tambi\u00e9n beneficia a aquellas empresas que tienen ingresos inferiores a 1.000.000 UI ya que dicha tasa disminuy\u00f3 respecto a la que era de aplicaci\u00f3n hasta el momento.<\/p>\n

      Cabe mencionar que la tasa de IRAE se mantiene en un 25%. \u00danicamente se modifica la base de c\u00e1lculo para determinar el monto de ingresos gravados para IRAE.<\/p>\n

      En segundo lugar, comentaremos la modificaci\u00f3n existente respecto a los montos de anticipo de IRAE m\u00ednimo.<\/p>\n

      Seg\u00fan el nuevo Decreto, se establece una nueva escala de anticipos de IRAE m\u00ednimo para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2023:<\/p>\n

      \"\"<\/p>\n

      En esta nueva escala se divide la primera escala anterior en dos, de forma que aquellos contribuyentes que tienen ingresos anuales menores a $ 2.563.052 (cotizaci\u00f3n UI al 31\/12\/22 $5,6023), deber\u00e1n pagar un anticipo m\u00ednimo de $ 5.970 en lugar de $ 6.770.<\/p>\n

      Decreto 66\/023 \u2013 Cambio en el tope de la opci\u00f3n IMEBA (rentas agropecuarias) <\/u><\/strong><\/p>\n

      Con anterioridad a este Decreto, quienes tuviesen ingresos anuales generados por rentas agropecuarias que no superaran las 2.000.000 UI, pod\u00edan optar por tributar IMEBA en vez de IRAE. Una vez superado ese tope de ingresos, deb\u00edan abonar obligatoriamente IRAE.<\/p>\n

      Actualmente, el presente Decreto aument\u00f3 dicho tope a 2.500.000 UI. Es decir, m\u00e1s empresas podr\u00e1n optar tributar IMEBA por sus rentas agropecuarias.<\/p>\n

      Decreto 67\/023 \u2013 Cambios para las Peque\u00f1as Empresas (Literal E)<\/u><\/strong><\/p>\n

      Cabe recordar que para constituirse como peque\u00f1a empresa debe contar con ingresos anuales por debajo de 305.000 UI.<\/p>\n

      Aquellos contribuyentes constituidos como \u201cPeque\u00f1as Empresas\u201d, seg\u00fan el Literal E del art\u00edculo 52 del T\u00edtulo de IRAE, est\u00e1n exonerados de IRAE pagando \u00fanicamente lo que se conoce como \u201cIVA m\u00ednimo\u201d.<\/p>\n

      Anteriormente, aquellos contribuyentes que superaban las 305.000 UI de ingresos anuales pasaban al r\u00e9gimen general de tributaci\u00f3n de impuestos en dicho ejercicio. Es decir, no pod\u00edan optar por tributar \u201cIVA m\u00ednimo\u201d y deb\u00edan tributar IRAE, IP e IVA (r\u00e9gimen general), permaneciendo en dicho r\u00e9gimen por al menos tres ejercicios (el ejercicio que supera el tope y los dos siguientes), por m\u00e1s que en dichos ejercicios no superaran el volumen de ingresos anuales mencionados.<\/p>\n

      Con la presente modificaci\u00f3n, se elimina la obligatoriedad de permanecer en el r\u00e9gimen general por los dos ejercicios siguientes. Pudiendo volver al r\u00e9gimen de Peque\u00f1a Empresa cuando el contribuyente lo desee, siempre que no supere los 305.000 UI de ingresos anuales en el ejercicio y no haya optado por IRAE real.<\/p>\n

      \u00a0<\/p>\n

      A continuaci\u00f3n, si bien a\u00fan no se promulg\u00f3 la normativa referida a las modificaciones del IRPF e IASS, compartiremos un breve resumen de los cambios impositivos propuestos.\u00a0<\/p>\n

      IRPF<\/u><\/strong><\/p>\n

      A modo de introducci\u00f3n, recordemos que el IRPF es un impuesto personal y directo que grava, entre otras cosas, las rentas de trabajo obtenidas por personas f\u00edsicas residentes en Uruguay.<\/p>\n

      La forma de determinar el impuesto es mediante tasas progresivas vinculadas a una escala de rentas.<\/p>\n

      La normativa prev\u00e9 que se puedan deducir los siguientes conceptos:<\/p>\n

        \n
      • Los aportes jubilatorios.<\/li>\n
      • Los aportes a FONASA y al FRL.<\/li>\n
      • La prestaci\u00f3n destinada al Fondo de Solidaridad.<\/li>\n
      • 13 BPC anuales por hijo, por gastos de educaci\u00f3n, alimentaci\u00f3n, vivienda y salud no amparados por el FONASA, de hijos menores de edad a cargo del contribuyente.<\/li>\n
      • Los montos pagados en el a\u00f1o por cuotas de pr\u00e9stamos hipotecarios, con el BHU o la ANV, destinados a la adquisici\u00f3n de la vivienda \u00fanica y permanente del contribuyente, bajo ciertas condiciones y con un tope anual de 36 BPC.<\/li>\n<\/ul>\n

        Al total de dichos conceptos, se le aplica una tasa proporcional con el fin de determinar el monto de la deducci\u00f3n.<\/p>\n

        Hasta el momento, el porcentaje de deducci\u00f3n es del 10% en caso de que los ingresos nominales anuales sean iguales o inferiores a 180 BPC, y del 8% para los restantes casos, siempre dejando fuera del c\u00e1lculo el aguinaldo y el salario vacacional.\u00a0<\/p>\n

        Uno de los cambios anunciados ser\u00e1 el incremento de la tasa de deducci\u00f3n del 10% al 14%, con el fin de favorecer a aquellos contribuyentes que tengan ingresos nominales anuales iguales o inferiores a 180 BPC.<\/p>\n

        Otra de las modificaciones anunciadas est\u00e1 vinculada al monto de deducci\u00f3n que se realiza por hijo a cargo. Dicha deducci\u00f3n por hijo a cargo pasar\u00eda de ser 13 BPC a 20 BPC anuales.<\/p>\n

        La tercera medida anunciada, hace referencia a los cr\u00e9ditos hipotecarios. Si bien el tope de deducci\u00f3n anual se mantiene en 36 BPC, se prev\u00e9 modificar el tope del costo de adquisici\u00f3n del inmueble. Pasar\u00e1 de exigirse un costo menor a 794.000 UI a un costo menor a 1.000.000 UI.<\/p>\n

        Por \u00faltimo, mencionar que aquellos contribuyentes que son arrendatarios de inmuebles con destino a vivienda permanente pueden imputar como cr\u00e9dito fiscal en su liquidaci\u00f3n de IRPF hasta el 6% del precio de arrendamiento al pago. Seg\u00fan lo anunciado, se prev\u00e9 elevar dicho porcentaje a un 8%.<\/p>\n

        IASS<\/u><\/strong><\/p>\n

        El IASS es un impuesto anual de car\u00e1cter personal y directo que grava ingresos correspondientes a jubilaciones, pensiones y prestaciones de pasividad uruguaya, independientemente de su naturaleza contributiva o no, servidas por instituciones publicas y privadas.<\/p>\n

        Al igual que el IRPF, el impuesto se determina mediante la aplicaci\u00f3n de tasas progresivas vinculadas a una escala de ingresos, aplic\u00e1ndose a la porci\u00f3n de ingreso comprendida en cada tramo, la tasa correspondiente.<\/p>\n

        Actualmente, el m\u00ednimo no imponible del IASS es de 8 BPC.<\/p>\n

        Seg\u00fan las medidas anunciadas, se aumentar\u00eda dicho m\u00ednimo a 9 BPC, esto provocar\u00e1 que un mayor n\u00famero de contribuyentes queden por debajo del tope de ingresos mensuales para no pagar el impuesto.<\/p>\n

        Otra medida anunciada ser\u00e1 el aumento del % del cr\u00e9dito fiscal considerado para aquellas personas f\u00edsicas que son arrendatarios de inmuebles con destino a vivienda permanente. Pasar\u00e1 de ser del 6% del precio del arrendamiento efectivamente pagado, a ser el 8%, al igual que en el IRPF.<\/p>\n

        \u00a0<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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